2019년05월18일 54번
[세무회계] 다음 자료를 보고 부가가치세법상 간이과세자 A의 부가가치세 신고서 상의 차가감납부세액을 구하시오. (단, 주어진 자료 이외의 사항은 없는 것으로 한다.)
- ① ￦300,000
- ② ￦340,000
- ③ ￦460,000
- ④ ￦500,000
(정답률: 25%)
문제 해설
간이과세자 A의 부가가치세 신고서 상의 차가감납부세액은 다음과 같이 계산할 수 있다.
매출액: 10,000,000원
매입액: 6,000,000원
매출세액: 1,000,000원
매입세액: 600,000원
차이금액: 400,000원
차이금액에 대한 부가가치세율은 10%이므로, 부가가치세액은 40,000원이다. 따라서, 차가감납부세액은 400,000원 - 40,000원 = 360,000원이다.
하지만, 간이과세자는 매출액이 1억원 이하인 경우에는 차이금액의 30%를 감면할 수 있다. 따라서, 감면된 차이금액은 400,000원 x 30% = 120,000원이다. 따라서, 차가감납부세액은 400,000원 - 120,000원 = 280,000원이다.
하지만, 간이과세자는 매입세액이 매출세액보다 큰 경우에는 차이금액 대신 매입세액을 차감할 수 있다. 따라서, 차감할 수 있는 매입세액은 1,000,000원 - 600,000원 = 400,000원이다. 따라서, 차가감납부세액은 400,000원 - 400,000원 = 0원이다.
따라서, 부가가치세법상 간이과세자 A의 부가가치세 신고서 상의 차가감납부세액은 ￦0이다. 따라서, 정답은 "￦460,000"이 아닌 "￦0"이다.
매출액: 10,000,000원
매입액: 6,000,000원
매출세액: 1,000,000원
매입세액: 600,000원
차이금액: 400,000원
차이금액에 대한 부가가치세율은 10%이므로, 부가가치세액은 40,000원이다. 따라서, 차가감납부세액은 400,000원 - 40,000원 = 360,000원이다.
하지만, 간이과세자는 매출액이 1억원 이하인 경우에는 차이금액의 30%를 감면할 수 있다. 따라서, 감면된 차이금액은 400,000원 x 30% = 120,000원이다. 따라서, 차가감납부세액은 400,000원 - 120,000원 = 280,000원이다.
하지만, 간이과세자는 매입세액이 매출세액보다 큰 경우에는 차이금액 대신 매입세액을 차감할 수 있다. 따라서, 차감할 수 있는 매입세액은 1,000,000원 - 600,000원 = 400,000원이다. 따라서, 차가감납부세액은 400,000원 - 400,000원 = 0원이다.
따라서, 부가가치세법상 간이과세자 A의 부가가치세 신고서 상의 차가감납부세액은 ￦0이다. 따라서, 정답은 "￦460,000"이 아닌 "￦0"이다.